外派员工与企业雇主注意：年终税务申报与风险提示
随着英国 2025/26 税年的结束临近，企业在人力资源与薪酬税务合规方面将面临一系列重要申报与政策调整。企业需要提前规划，以确保满足 HMRC 监管要求并优化整体税务成本。
Moore Kingston Smith（MKS，大华国际英国） 在员工税务及全球流动员工税务管理（Global Mobility）领域拥有丰富经验。我们长期为跨境企业提供薪酬税务规划、跨境派遣员工税务合规、股权激励税务及企业用工结构优化服务，帮助企业在复杂国际税务环境中实现合规与效率平衡。
一、2025/26 税年结束前的重要截止事项
1. 自愿薪资化福利登记（2026/27） – 截止日期：2026年4月5日
若企业计划在 2026/27 税年将员工福利及费用通过薪资化方式（Payrolling）处理，必须通过 HMRC 的“员工应税福利及费用薪资化服务”进行注册。代理机构也可代表客户完成注册流程。
通过在线系统对所有福利及费用进行薪资化处理后，企业在税年结束时无需再为每位员工单独提交 P11D 表格。企业在注册过程中需要向 HMRC 申报计划薪资化的具体福利项目。
请注意，自 2027年4月6日起，除与就业相关的贷款及住宿福利外，薪资化福利将逐步成为强制要求。企业可在此之前自愿选择注册并实施薪资化福利制度。
该政策适用于所有雇主，通常适合为大量员工提供福利（例如商业医疗保险）的企业。
2. 短期商务访客申请（2025/26） – 截止日期：2026年4月5日
通常情况下，若海外母公司、子公司或关联公司员工前往英国工作（无论是参与计划内项目还是临时性工作），均需严格执行 PAYE 所得税代扣义务，且该规定没有最低豁免限额。
短期商务访客协议（Short-term Business Visitor Agreement）可在多数情况下放宽上述 PAYE 代扣要求，使企业能够更灵活地管理跨境员工税务合规。
该政策通常适用于海外子公司员工前往英国雇主处进行短期商务出差或项目工作，且在 12个月内停留不超过183天 的情况。
二、2025/26 税年结束后的重要截止事项
短期商务访客年度报告 – 截止日期：2026年5月31日
若企业已签订短期商务访客协议（Short-term Business Visitor Agreement），则需每年向 HMRC 提交年度报告，详细披露来英工作的商务访客相关信息。
该要求适用于已签订短期商务访客协议的企业客户，确保跨境员工工作安排符合英国税务合规要求
PAYE 结算协议（PSA）申请 – 截止日期：2026年7月5日
若雇主希望代表员工结算特定应税福利或费用（如员工娱乐、礼品等）的所得税及国民保险（NIC），需通过 PAYE 结算协议（PSA） 进行申请。
该申请适用于所有雇主，尤其是为员工提供小额或不定期福利的企业，例如员工娱乐活动、餐饮聚会、礼品、通勤费用等。
同时，也适用于已签订 PSA 协议的雇主，如希望在现有协议中增加新的福利或费用项目。
P11D 提交 – 截止日期：2026年7月6日
雇主需提交 P11D 表格，报告未通过薪资化处理（Payrolled）的员工福利及费用，并缴纳对应的 1A 类国民保险（NIC）。
即使雇主已将部分福利薪资化，仍需提交 P11D(b) 表格 并支付 1A 类 NIC。
适用于所有为员工提供应税福利或费用的雇主，例如商业医疗保险、公司车辆（包括薪资抵扣车）、优惠贷款、住宿等。
员工股权激励（ERS）年度申报– 截止日期：2026年7月6日
企业需申报员工股权相关交易情况，包括 HMRC 批准的股权激励计划（如 EMI、CSOP 等）以及非税收优惠股权计划（如限制性股票单位 RSU、非税收优惠期权及员工直接购股等）。
即使在某一税年内没有发生任何可申报的股权交易事件，只要企业已注册股权激励计划，仍需提交零申报（Nil Return）。
适用于所有实施员工股权激励计划的雇主，或在其他情况下向员工发行或转让股份的企业
PAYE 结算协议（PSA）– 截止日期：2026年10月22日
雇主需向 HMRC 支付 2025/26 税年的税款及 1B 类国民保险（Class 1B NIC） 负债。缴款时必须同时提交 PSA 计算明细，以供 HMRC 审核确认。
若雇主已签订 PSA 协议，但在该税年内没有产生相关税务及 NIC 费用，仍需提交 零申报（Nil Return）。
该要求适用于所有已签订 PAYE 结算协议（PSA）的雇主。
全球流动员工（GME）PAYE 通知 – 生效时间：自 2026年4月6日起
若员工符合特定条件（例如非英国税务居民，但仍可能在英国境内工作部分时间），企业可在符合规定的情况下，对其部分收入实施 减少所得税代扣的 PAYE 处理。
雇主必须向 HMRC 通知其计划按照员工收入的特定比例执行 PAYE 代扣，该类申报称为 全球流动员工 PAYE 通知（GME PAYE Notification）。
该政策通常适用于在英国短期工作或存在跨境工作安排的员工，并符合享受部分 PAYE 减免扣缴条件的情况。
三、2026年4月起重要政策变更
劳动供应链中的 PAYE 和 NIC 连带责任新规
生效时间：2026年4月6日
新政策将加强对使用伞形公司（Umbrella Companies）进行劳务支付的税务监管。招聘机构将需负责代扣并缴纳通过伞形公司支付给劳务人员的 PAYE 所得税及 Class 1 国民保险（NIC）。
若供应链中不存在招聘中介机构，则该税务责任将转移至最终用工企业，即实际接受劳务服务的公司。
该政策主要适用于：
- 使用伞形公司雇佣劳工的招聘机构；
- 使用伞形公司劳务人员但供应链中不包含中介机构的终端用工企业；
- 负责为招聘机构或用工企业处理薪资支付的伞形公司。
上述各方均需识别税务风险所在，并建立相应的风险管理与合规控制机制。
英国最低工资及生活工资调整
生效时间：2026年4月1日
英国国家最低工资（National Minimum Wage）和国家生活工资（National Living Wage）将上调，这将导致雇主的成本增加，包括更高的薪酬支出、雇主国民保险（NIC）、养老金缴纳及学徒培训税（Apprenticeship Levy）等。
所有雇主需确保内部流程和管控机制健全，有效监控并持续审查最低工资及生活工资的合规情况。
Moore Kingston Smith 如何提供帮助
我们在员工税务及全球流动员工税务管理方面拥有深厚行业经验，能够为企业提供：
- 跨境薪酬税务合规及优化方案
- 全球派遣员工税务规划（Global Mobility）
- PAYE、PSA 及福利税务管理
- 股权激励税务咨询
特别是在媒体娱乐、科技创新及跨境企业领域，我们通过行业化税务咨询帮助企业实现合规与增长双目标。
结语
英国就业税务环境正持续变化。企业若能提前规划薪酬税务与跨境员工管理，将有助于降低合规风险并提升运营效率。
如需进一步了解上述政策如何影响您的企业，欢迎联系 Moore Kingston Smith 专业税务与全球流动员工团队 获取定制化咨询支持。
