税务 手册 24/25
本税务手册依据政府文件编写。在成为法律条文之前，具体规定可能发生变化。版权所有，2024年3月6日。在根据本文件所载信息做出决定之前，请咨询您的Moore Kingston Smith联系人。
READ MOREFamily business bulletin | March 2024
Welcome to our March 2024 edition With 2024 in full swing and the recent announcements from the Budget, there is plenty for family businesses to contemplate. Our latest Family Business Bulletin includes insights on the Spring Budget 2024 and what this means in a practical sense from both a business and personal point of view. …
READ MORERemembering Mike Scoltock
Moore Kingston Smith is deeply saddened by the loss of our partner, colleague and friend, Mike Scoltock, who passed away peacefully on Thursday 21 March. A JustGiving page has been set up for donations to SASH, the charity for the East Surrey Hospital, who supported Mike and his family for five years. Mike has been…
READ MOREEducation Matters – March 2024
Welcome to the latest edition of Education Matters, our newsletter written specifically for the education sector. Please get in touch if you would like to discuss any of the articles in more detail.
READ MORE2024年春季预算案
杰里米·亨特的第二份完整预算案很显然是在大选背景下提出的，通篇可见党派意见和旨在促使选民支持保守党的政策。财政大臣介绍道，英国经济正在走出过去数年的阴霾，政府可以实施减税，以促成未来的更高增长。 在秋季宣布将降低国民保险缴费之后，财政大臣表示，还将进一步下调（针对雇员和自雇人士）缴费金额，并于2024年4月6日生效。政府还将改革高收入儿童福利费，以降低其惩罚性。有关减轻某些纳税人负担的其他变化包括提高增值税注册门槛、降低住宅物业资本利得税，以及提高一些创意产业税收减免额度。 当然，有利就有弊，政府取消了非英国税务居籍制度、带家具度假出租屋规则以及多套住宅土地印花税减免。由于税阶和起征点保持不变，因此财政拖累仍令人担忧。 该预算案几乎肯定是下届大选前的最后一件财政大事；无论选举结果如何，下届政府很可能编制另一份预算案，并很快做出进一步改变。 第一类国民保险缴费 2024年4月6日起，雇员缴纳的第一类国民保险缴费(NIC)一般费率将从10%降至8%。2023年秋季声明中宣布将第一类NIC降低2%，并于2024年1月6日起开始实施。 一般费率适用于基本门槛（每月1,048英镑）和收入上限（每月4,189英镑）之间的收入。 如果雇员年收入为35,000英镑，每月减少缴费约37英镑。如果雇员年收入为75,000英镑，每月减少缴费约62英镑。 雇主缴纳的NIC费率不变。 Moore Kingston Smith 评论 三个月内两次降低NIC费率将使雇员受益。但是，基本门槛预计在未来数年内保持不变，这将削弱一些人的受益程度。雇主需要及时更新薪资系统，以应对2024年4月6日起实施的这一变化。 高收入儿童福利费改革 如果申请儿童福利的家庭里父母至少有一位收入超过50,000英镑，则必须通过缴纳高收入儿童福利费(HICBC)来偿还其获得的部分或全部儿童福利。根据现有规定，父母中至少有一位收入超过60,000英镑的家庭将偿还其申请的所有儿童福利。无论由父母中任何一方提出儿童福利申请，较高收入者均有责任通过填写纳税申报表缴纳该税费。 2024年4月起，HICBC门槛将从50,000英镑提高至60,000英镑。计算HICBC的比率将会减半，因此在个人收入至少为80,000英镑之前，获得的儿童福利无需全部偿还。 政府将适时开展咨询，以确定如何对HICBC进行更全面改革，从而以家庭收入（而非个人收入）为基础进行收费。预计将于2026年4月实施有关这项规则的更全面改革。 Moore Kingston Smith 评论 2013年首次推出以来，HICBC一直不受欢迎。人们批评相关规则不公平——父母双方收入为49,999英镑的家庭可全额保留子女福利，而父母一方工作收入为60,000英镑的家庭则完全无法领取子女福利。人们还认为相关税收评估过于复杂，特别是根据PAYE纳税的雇员。 据估计，2024年4月起实施的这项改革将使170,000个家庭免于缴纳HICBC。显然，这些家庭将从中受益。但是，其他家庭可能感到沮丧，他们必须至少等待两年才能解决HICBC系统中存在的一些更根本缺陷。 非英国税务居籍人士 非英国税务居籍的英国纳税居民个人应就其全球收入和收益在英国纳税，但他们可以（除非他们为英国“认定税务居籍”）选择只在将境外收入或收益汇入英国时进行纳税。这被称为税收“汇入制”。 税务居籍还涉及遗产税；非英国税务居籍（除非他们为英国“认定税务居籍”）仅就其英国资产缴纳遗产税。 财政大臣宣布，自2025年4月6日起取消税收汇入制。英国将采用税收居所制。选择适用该制度的个人在移居英国后最长四年内可就其外国收入和收益享受免税待遇，前提是他们在移居英国之前至少十年内一直是非居民。四年之后，此类个人将按照通常方式就其全球收入或收益在英国纳税。 政府还将推出多项过渡安排。其中包括将现有非英国税务居籍人士的外国资产成本回调至2019年4月5日水平；在实施新制度的第一年，其外国收入可享受50%临时税收减免；并实施为期两年的“临时汇回额度”，之前产生的外国收入和收益可按12%的税率汇入英国。 税务居籍也不再与遗产税相关联。政府将适时就此展开咨询。有迹象表明，入境英国的个人将在十年内就其非英国资产免缴遗产税（对于离境英国并成为非居民的个人，十年内相关规定仍继续适用）。 Moore Kingston Smith 评论 不难看出这些提议背后的一些关键驱动因素。税收汇入制存在争议。它促使非英国税务居籍人士将其外国资金留在英国境外，这不一定有利于英国经济。此外，基于居住地的新制度采用成熟的法定居住测试，可提高确定性。当然，人们会担心这些计划在一定程度上可能导致富有的非英国税务居籍人士选择离开英国，尽管过渡条款在一定程度上将缓解这些担忧。 自雇人士的国民保险缴费 自雇人士（个体商人和合伙人）目前缴纳第二级和第四级国民保险缴费(NIC)。 政府在秋季已宣布将取消第二类NIC，自2024/25年起，营业利润为12,570 – 50,270英镑的自雇人士缴纳的第四类NIC费率将从 9% 降至 8%。政府现在宣布，第四类NIC费率将降至 6%。 对于年营业利润为35,000英镑的自雇人士来说，第四类NIC共降低 3%，每年缴费减少约673 英镑。 Moore Kingston Smith 评论 在宣布这一消息之前，媒体对进一步降低第四类NIC的规定进行了跟踪报道。自雇人士将从中受益。但是，至少等到2028年4月才会提高第四类NIC门槛，这意味着在降低第四类NIC费率的同时，必须考虑到财政拖累影响。此外，通胀也会削弱受益程度。 带家具度假出租屋 目前，只要出租的住宅物业符合带家具度假出租屋(FHL)规则，即可享受各种税收减免和福利。 自2025年4月6日起，将取消这些特殊FHL规则，此后，出租FHL及其他房产须遵守相同税制。 …
READ MORETax Facts 2024/25
Your online guide to UK tax rates for 2024/25. Contact us if you need further guidance or advice.
READ MORELoans to participators
It might, on the face of it, be thought tax efficient for an owner-managed company to pay corporation tax on its profits (at a maximum rate of 25%) and then to lend its post-tax profits to its shareholders instead of paying them salary or dividends (which would be subject to income tax in the recipient’s…
READ MOREHybrid mismatches guide
The UK “Hybrid and Other Mismatches” rules were introduced with effect from 1 January 2017 in response to one element of the OECD’s Base Erosion and Profit Shifting (BEPS) initiative. The rules are extremely detailed and complicated, but in outline they are designed to neutralise “tax mismatches” that involve at least one entity that is…
READ MOREEmployee Ownership Trusts (EOT) guide
Shareholders of trading companies are increasingly considering the possibility of selling some or all of their shares to an Employee Ownership Trust (EOT) which will then hold these shares for the benefit of the company’s employees. When implemented carefully and for the right reasons, selling to an EOT can give rise to significant commercial and…
READ MOREWinter Bulletin 2024
As we embrace the winter chill, it’s time to delve into the latest developments shaping your financial landscape. In this bulletin, we dissect key topics impacting your financial wellbeing and provide actionable insights to navigate the road ahead. Exploring the cost of your habits sets the tone for this bulletin, inviting reflection on spending patterns…
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