在英国开展业务：国际企业应了解的英国税制变革情况

​​您是否​​正​​在申请英国个体经营者或合伙企业利润​​在​​国外​​的​​税收抵免？如果​​您​​正在​​进行该申请​​，则您需要了解英国税收变革情况以及这​​些变革​​对您的国际业务​​可能​​造成的影响。​ 

 具体变革及生效时间 

​​从2024年4月6日起，无论您的会计年度何时结束，英国都将对非法人经营实体在每个纳税年度（4月6日至次年4月5日）所产生的利润进行征税。以3月31日（或4月5日）为年度结算日的企业不会受到这一变革的影响。从英国的税务角度来看，被视为公司的实体（可能包括以任何时间作为会计年度结算日的美国有限责任公司），同样不会受到影响。这被称为基期改革。​ 

 什么是基期改革？ 

​​新制度将取代当前的申报基准，即根据在纳税年度结束时的会计期间利润计算在英国的纳税义务。基期改革有效地切断了企业所选会计日期与其在英利润征税时间之间的联系。​ 

 这些变革如何执行？ 

​​为了过渡，2023/24年度的英国个人纳税申报表将涵盖纳税年度内结束的会计期间以及截至2024年4月5日的剩余期间，例如，截至2023年12月31日结束的年度​​需要再加上​​2024年1月1日至2024年4月5日（或2024年3月31日）期间。​​尽管​​重叠利润可获得减免，但此处不涉及。​ 

 对国际纳税人的影响 

​​在新制度下，国际非法人经营实体将面临挑战。同时，在海外提交纳税申报表的纳税人可能会发现，将其年度结算日改为3月31日，这在商业上是不切实际的。他们将需要对两个会计期间的业务利润进行分摊和估算，以得出英国应税利润的金额，然后在得出最终数字后的下一年度重新提交修改后的英国纳税申报表。这很可能会导致额外的行政和合规成本负担。如果最终应纳税额高于提交的暂估值，英国税务海关总署还将对未付税款收取逾期利息。​ 

 国外税收抵免 

​​您必须在2025年1月31日前向英国税务总署提交2023/24年度的英国个人纳税申报表，您可能需要准确估算应缴税款，并在2024年12月31日前支付此税款，以便与国外税收抵免保持一致。在新制度下，英国为减轻提前缴纳税款的负担提供相应选项，即费用会分摊到五年或更短的时间内。​​然而，这可能不利于外国纳税人，因为这可能会在申请双重税收减免时产生时间差异，这​​一点​​应该纳入您的国际税收规划中​​。​ 

下一步 

​​在英国经营的国际非法人经营实体应仔细考虑基期改革的影响，以及​​这一​​改革如何影响其现金流和运营架构。​​您可以向​​我们的​MKS税务顾问​寻求税务健康检查​​事宜​​，以帮助您提前做好应对变革的规划。​ 

 有关基期改革的更多详情，请阅读基期改革。